Regime forfettario co.co.co
L’Agenzia delle Entrate il 10/04/2019 ha diffuso la Circolare n.9 che fornisce importanti chiarimenti interpretativi della Disciplina del Regime Forfetario.
Una delle cause di esclusione che preoccupa chi ha avuto negli anni precedenti rapporti co.co.co è quella che esclude dall’applicazione del Regime Forfettario:
d-bis) le persone fisiche la cui attività sia esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d’imposta, ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili ai suddetti datori di lavoro.
Chi era co.co.co può accedere al Forfettario?
In sostanza, la causa di esclusione d-bis) prevede che non possano applicare il Regime Forfettario coloro che fatturano in prevalenza al datore di lavoro avuto nei due anni precedenti (o attuale).
Da una prima interpretazione, la causa di esclusione sembrava prevedere che il reddito derivante da rapporti di co.co.co non fosse puramente di natura subordinata e che, quindi, il soggetto erogatore di tali redditi non potesse essere definito un datore di lavoro a tutti gli effetti come indicato nella causa di esclusione.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito interpretazione ufficiale differente.
Infatti afferma che rientrano nella causa di esclusione differenti redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, tra cui anche la lettera c-bis) dell’Articolo 50 del TUIR, ovvero:
le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d’imposta […] nonché quelli percepiti in relazione ad altri rapporti di collaborazione aventi per oggetto la prestazione di attività svolte senza vincolo di subordinazione a favore di un determinato soggetto nel quadro di un rapporto unitario e continuativo senza impiego di mezzi organizzati e con retribuzione periodica prestabilita, sempreché’ gli uffici o le collaborazioni non rientrino nei compiti istituzionali compresi nell’attività di lavoro dipendente, concernente redditi di lavoro dipendente, o nell’oggetto dell’arte o concernente redditi di lavoro autonomo, esercitate dal contribuente.
Conclusioni
In poche parole, se con la tua Partita Iva fatturi in prevalenza (più del 50% dei ricavi conseguiti con la Partita Iva) a un soggetto con il quale nei due anni precedenti hai avuto rapporti di co.co.co verrai escluso dal Regime Forfettario.
L’esclusione dal Regime avverrà a partire dall’anno successivo a quello in cui si verifica la causa ostativa
Esempio:
- Mario adotta il Regime forfettario.
- Mario lo stesso anno fattura in prevalenza a Michele con il quale aveva rapporto di co.co.co fino all’anno precedente.
- Mario rientra nella causa di esclusione d-bis fino a qui analizzata e, quindi, l’anno successivo non potrà più applicare il Regime Forfettario.
N.B.: Se il “doppio rapporto di lavoro” autonomo e dipendente (o assimilato) con lo stesso soggetto era preesistente all’entrata in vigore della causa di esclusione e non ha subito modificazioni rilevanti, la causa di esclusione in esame non opera.
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"Regime forfettario co.co.co, puoi accedere al Regime?"
A partire da settembre 2025 vorrei fatturare ad una ditta presso cui avevo un Co.Co.Co.
Per quanti anni devo rispettare la clausula della NON prevalenza?
Fino al 2026 o fino al 2027 completo ?
E se venissi esluso cosa faccio?Passo alla contabilità ordinaria per un anno e l’anno dopo torno al forfettario senza problemi?
Buongiorno Giuseppe,
la causa di esclusione dal regime forfettario rispetto alla fatturazione verso l’ex datore di lavoro cessa di esistere quando sono trascorsi almeno due anni fiscali completi dalla cessazione del rapporto di collaborazione.
Se fattura in modo prevalente verso l’ex datore di lavoro, sarà escluso dal forfettario nell’anno successivo e dovrà applicare il regime ordinario per tutto quell’anno. Successivamente, se rispetta nuovamente tutti i requisiti, potrà rientrare nel regime forfettario senza problemi. Se desidera ricevere assistenza specifica sulla sua situazione, può iscriversi gratuitamente su FlexTax e usufruire fino a 10 consulenze gratuite. Iscriviti gratuitamente su FlexTax
Buonasera,
tra pochi mesi andrei a sottoscrivere un contratto con p. iva con lo stesso committente con il quale al momento ho un contratto co.co.co. che terminerebbe prima della sottoscrizione del nuovo contratto. Se ho capito bene, questa fattispecie, costituisce una clausola di esclusione dal regime forfettario al quale dunque non potrei aderire. E’ corretto la mia conclusione?
Buongiorno Giovanni,
le consiglio la lettura di questo articolo: Regime forfettario co.co.co, puoi accedere al Regime?. Nel caso in cui volesse approfondire questo argomento con i nostri consulenti fiscali, siamo a sua disposizione: Servizi Gratuiti FlexTax | Assistenza Fiscale
Buongiorno, nel 2024 ho accettato una co.co.co. per un paio di mesi con un committente che svolge attività di studio professionale. Qualora voglia aprire nello stesso anno la p.iva forfettaria, il fatto che continuerò a fatturare prevalentemente per lo stesso committente può portarmi all’esclusione dal regime anche se per pochi mesi?
Buongiorno Alessio,
le consiglio la lettura dell’articolo: Regime forfettario e Co.Co.Co. . Nel caso di ulteriori dubbi, i nostri consulenti sono a sua disposizione: Servizi Gratuiti FlexTax
Buongiorno, nel 2023 ho un co.co.co. con un’azienda e il compenso è oltre i 60k.
Se interrompo volontariamente la collaborazione, ad esempio a ottobre 2023, posso aprire la p.iva forfettaria a gennaio 2024?
Preciso che non fatturerò nulla al vecchio datore di lavoro.
Grazie
Ivan
Buongiorno Ivan,
la causa di esclusione in esame è la seguente:
Tale causa di esclusione non trova applicazione se il rapporto di lavoro è terminato il 31 dicembre dell’anno precedente a quello nel quale si vuole adottare il Forfettario.
Quindi confermiamo che, nel caso in cui interrompa la collaborazione, potrà aprire in regime forfettario a Gennaio del 2024.
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