Familiari a carico

Nel prospetto dei familiari a caricoFamiliari del contribuente, in possesso di redditi propri non superiori a un determinato ammontare, attualmente fissato in 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili (dal 2019, il limite... devono essere inseriti i familiari che sono stati a carico del contribuente nell’anno precedente ed è necessario per usufruire delle detrazioni d’impostaL’imposta è un tributo che prevede il prelevamento coattivo di denaro ad un soggetto per il finanziamento della spesa pubblica in generale. Lo Stato impone il pagamento... Leggi.

I familiari che possono essere considerati a carico sono i seguenti:

il coniuge, non legalmente ed effettivamente separato;
i figli (compresi i figli adottivi, affidati o affiliati) che, a seguito dell’entrata in vigore dal 1° marzo 2022 dell’assegno unicoL’assegno unico e universale è un sostegno economico rilasciato dall’INPS, a seguito di un'apposita richiesta, e rivolto alle famiglie per ogni figlio a carico. Viene definito "unico... Leggi, con 21 o più anni di età;
altri familiari facenti parte dello stesso nucleo familiare del contribuente o che ricevano dallo stesso assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’Autorità giudiziaria:

il coniuge legalmente ed effettivamente separato;
i discendenti dei figli;
i genitori (compresi quelli adottivi);
i generi e le nuore;

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i suoceri;
i fratelli e le sorelle (anche unilaterali);
i nonni.

Sono considerati fiscalmente a carico quei soggetti i quali nell’anno precedente hanno percepito un reddito complessivoSomma dei redditi posseduti dal contribuente in un periodo d'imposta. I redditi sono calcolati distintamente per ciascuna categoria d'appartenenza (fondiari, di capitale, di lavoro dipendente, di lavoro... non superiore a 2.840,51€, al lordo degli oneri deducibiliSpese che la legge consente di dedurre dalla base imponibile. Nell'Irpef, ad esempio, sono oneri deducibili dal reddito complessivo lordo i contributi previdenziali e assistenziali versati in..., con eccezione per i figli di età inferiore o uguale a 24 anni, che non devono aver percepito redditi superiori a 4.000€, al lordo degli oneri deducibili.

Da tali importi bisogna escludere tutte quelle somme di denaro che, seppur percepite, non devono essere calcolate nel redditoInsieme delle entrate conseguite da un soggetto in un determinato periodo di tempo - in genere coincidente con l'anno solare - a seguito dell'esercizio di un'attività, del... complessivo. Queste sono:

Le borse di studio, di dottorato, i corsi di specializzazione delle facoltà di medicina e chirurgia;
Gli assegni di ricerca conferiti dalle università e dagli enti pubblici e dalla istituzioni di ricerca;
Le borse di studio Erasmus, e le somme corrisposte dall’Università, a condizione che l’importo complessivo annuo non sia superiore a €. 7.746,85;
Le borse di studio a vittime del terrorismo e della criminalità organizzata;
Pensioni di invalidità civile e le eventuali indennità di accompagnamento;
Pensione di invalidità per cause di servizio; indennità di mobilità per la parte reinvestita nella costituzione di societàOrganizzazione di una o più persone che collaborano e organizzano fattori produttivi per ottenere un fine comune. Secondo la definizione del codice civile: “Con il contratto di... cooperativeLe cooperative sono particolari organizzazioni che come fine non hanno il conseguimento di un profitto, bensì quello di fornire vantaggi ai propri soci (scopo mutualistico) grazie allo...;
Assegno di maternità per la donna lavoratrice; rendite Inail, etc;

Al contrario, gli importi percepiti che devono essere computati sono:

il reddito dei fabbricatiRientra fra i redditi fondiari. È costituito dal reddito medio ordinario ritraibile da ciascuna unità immobiliare urbana, vale a dire dai fabbricati e dalle altre costruzioni stabili... assoggettato alla cedolare seccaLa cedolare secca è un Regime che può essere scelto per i contratti di affitto dalle persone fisiche titolari del diritto di proprietà o del diritto reale...;
le retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, Rappresentanze diplomatiche e consolari, Missioni, Santa Sede, Enti gestiti direttamente da essa ed Enti Centrali della Chiesa Cattolica;
la quota esente dei redditi di lavoro dipendenteÈ una delle sei categorie in cui sono classificati i redditi. Derivano da rapporti aventi per oggetto la prestazione di lavoro, con qualsiasi qualifica, alle dipendenze e... prestato nelle zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti nel territorio dello Stato;
il reddito d’impresaL’impresa è un’attività economica finalizzata alla produzione/distribuzione di beni o servizi. L’impresa è l’attività svolta dall’imprenditore. Perché si possa parlare di attività d’impresa, questa attività deve presentare... o di lavoro autonomoEsercizio abituale di arti e professioni. assoggettato ad imposta sostitutivaImposta prevista per tutti i contribuenti soggetti al Regime Forfettario. È un’unica imposta che sostituisce tutte le altre pagate nei regimi ordinari, essa ha un’aliquota del 5%... in applicazione del regime fiscaleIl Regime fiscale rappresenta l’insieme di documenti e comportamenti da tenere, previsti dalla normativa, che garantiscono il rispetto delle regole fiscali. Nell’ordinamento italiano sono presenti un regime... di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità (art. 27, commi 1 e 2, del D.L. 6 luglio 2011, n. 98);
il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in applicazione del Regime forfetario per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni (art. 1, commi da 54 a 89, legge 23 dicembre 2014, n. 190).

Il soggetto che risulta essere fiscalmente a carico di un familiare non è automaticamente escluso dall’obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditiLa Dichiarazione dei redditi è il documento attraverso il quale i soggetti contribuenti comunicano all'ente fiscale il proprio reddito sul quale si andrà a calcolare l’imposta dovuta...., poiché può essere conveniente per lui presentare il modello RedditiModello dichiarativo utilizzato da società di persone, società di capitali, enti non commerciali, nonché dalle persone fisiche che non possono (o scelgono di non) utilizzare il modello 730. PF.

Ad esempio, ipotizziamo che il coniuge del familiare ha percepito nell’anno un reddito relativo ad una prestazione occasionale soggetta a ritenuta d’acconto inferiore alla soglia di 2.840,51€. Il coniuge rimane a carico dell’altro, che beneficerà della detrazioneImporto che si può sottrarre dalla tassazione dovuta. Per esempio se si devono versare 100 euro di tasse e si hanno spese detraibili di 10, l’imposta finale... fiscale spettante, ma il coniuge che ha percepito il reddito ha comunque un vantaggio nel presentare autonoma dichiarazione dei redditi, siccome può convertire la ritenuta subita in credito d’imposta, utilizzabile a rimborsoRestituzione da parte dell'Erario di quanto versato in più dal contribuente. o in compensazioneModalità di estinzione del debito tributario consistente nella possibilità di compensare, mediante il modello F24, debiti e crediti con i diversi enti destinatari dei versamenti unificati. La compensazione....

Detrazione figli a carico

Le detrazioni per i figli a carico 2023 sono regolate dall’articolo 12 del TUIRE' il Testo unico delle imposte sui redditi, approvato con il Dpr n. 917/1986., Testo Unico delle Imposte sui Redditi e dall’introduzione dell’assegno unico, tali detrazioni sono riconosciute solo per figli con più di 21 anni. Per i figli di età inferiore, infatti, vengono attribuite le somme erogate dall’INPS dopo apposita domanda.

La suddetta detrazione presenta delle variabili:

se i genitori non sono legalmente ed effettivamente separati, la detrazione per figli a carico deve essere ripartita nella misura del 50% ciascuno, ma possono anche decidere di comune accordo di attribuire l’intera detrazione al genitore con reddito complessivo più elevato per evitare che la detrazione non possa essere fruita in tutto o in parte dal genitore con il reddito inferiore.
in caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la detrazione spetta, in mancanza di accordo tra le parti, nella misura del 100% al genitore affidatario oppure in caso di affidamento congiunto nella misura del 50% ciascuno e anche in questa eventualità, i genitori possono decidere di comune accordo di attribuire l’intera detrazione al genitore con reddito complessivo più elevato;

La detrazione per figli a carico spetta per intero ad uno solo dei genitori quando l’altro genitore è fiscalmente a carico del primo.

N.B. Se un genitore fruisce al 100% della detrazione per figlio a carico, l’altro genitore non può fruirne.

È importante ricordare che l’art. 1 del decreto legislativo 29 dicembre 2021, n. 230, ha istituito, a decorrere dal 1° marzo 2022, l’assegno unico e universale per i figli a carico erogato dall’INPS a seguito di apposita richiesta.