Esempi concreti di calcolo dei contributi in Regime forfettario

La differenza tra Casse previdenziali

Prima di vedere esempi concreti di calcolo dei contributi in Regime forfettario, facciamo un passo indietro.

Indipendentemente dal Regime fiscale che si adotta per la propria attività in Partita Iva, i contributi previdenziali si versano: alla Gestione Separata Inps, alla Gestione Artigiani e Commercianti Inps e alle varie Casse previdenziali specifiche.
La scelta della cassa previdenziale dipende dal tipo di attività che svolgi in Partita Iva.

Se, infatti, la tua attività è inquadrata come libera professione (senza cassa specifica), allora verserai i contributi alla Gestione Separata Inps, se sei un artigiano o un commerciante o la tua attività rientra in una di queste due categorie, allora verserai i contributi alla Gestione Artigiani e Commercianti Inps.
Non considereremo in questa sede le Casse previdenziali specifiche.

Fatta questa premessa, prendiamo le Casse singolarmente e vediamo alcuni esempi concreti di calcolo dei contributi in Regime forfettario.

Regime forfettario e contributi: esempio Gestione Separata Inps

La Gestione Separata Inps prevede che il versamento dei contributi avvenga in proporzione al reddito imponibile sulla cui base si calcoleranno i contributi al 26,49%.

Immaginiamo che Giulia svolga l’attività di amministratore di condominio e, per la sua Partita Iva aperta nel gennaio 2021, adotti il codice Ateco 68.32.00. L’attività di amministratore di condominio prevede il versamento dei contributi previdenziali alla Gestione Separata Inps.

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Coefficiente di redditività: 86%

Ricavi: 30.000

Imposta sostitutiva: 15%

Reddito imponibile:  30.000 x 86% = 25.800

Imposta sostitutiva: 25.800 x 15% = 3.870

Contributi previdenziali: 25.800 x 26,49% = 6.834,42

Giulia dovrà effettuare i primi versamenti a giugno del 2022, seguendo queste scadenze:

30 giugno 2022

saldo imposta sostitutiva 2021
€ 3.870

1° acconto 50% imposta sostitutiva 2022
3.870 x 50% = € 1.935

saldo contributi 2021
€ 6.834,42  

1° acconto 40% contributi 2022
6.834,42 x 40% = €  2.733,8

Totale: € 15.373,22 Questo importo è divisibile fino a sei rate, da saldare entro il 30 novembre 2022.

30 novembre 2022

2° acconto 50% imposta sostitutiva 2022
3.870 x 50% = € 1.935

2° acconto 40% contributi 2022
6.834,42 x 40% = 2.733,8

Totale: 4.668,8 Questo importo non può essere suddiviso

Immaginando che Giulia abbia aperto Partita Iva  a gennaio 2021, per svolgere il calcolo, abbiamo immaginato che non siano stati versati contributi nell’anno di imposta. Qualora Giulia avesse versato contributi nell’anno di imposta, li avrebbe potuti sottrarre al reddito imponibile per il calcolo dell’imposta sostitutiva.
Nei calcoli sono presenti arrotondamenti.

Regime forfettario e contributi: esempio Gestione Artigiani Inps

Coloro i quali sono iscritti alla Gestione Artigiani Inps, versano una parte di contributi fissi e una parte di contributi in percentuale.

I contributi fissi ammontano a 3.905,76 entro un reddito che va da €  0 a € 16.243. Superato il reddito minimale di € 16.243, oltre ai contributi fissi, si verseranno in percentuale al 24%. I contribuenti forfettari iscritti alla Gestione Artigiani e Commercianti Inps, hanno la possibilità di beneficiare della riduzione del 35% dei contributi, applicabile sia ai contributi fissi sia a quelli in percentuale.

Per approfondimenti a riguardo consigliamo la lettura di alcuni nostri articoli dedicati:

Immaginiamo che Marco sia un imbianchino che ha aperto la sua Partita Iva nel gennaio 2021. Per la sua attività in Partita Iva adotta il Regime forfettario e adotta il codice Ateco 43.34.00. Applica inoltre la riduzione del 35% dei contributi.

Coefficiente di redditività: 86%

Ricavi: € 40.000

Imposta sostitutiva: 5%

Contributi fissi senza riduzione: 3.905,76

Riduzione 35% contributi fissi: 3.905,76 x 35% = 1.367,01               3.905,76 – 1.367,01 = 2.538,75

Contributi fissi:  2.538,75/ 4 = 634,68    634,68 x 3 = €  1.904,04(“3” sono il numero di rate versate nell’anno d’imposta, ovvero nel 2021)

Reddito imponibile lordo: 40.000 x 86% = 34.400

Reddito imponibile netto (reddito imponibile lordo – contributi fissi versati nell’anno di imposta):
34.400 – 1.904,04 = 32.495,96

Imposta sostitutiva: 32.495,96€ x 5% = 1.624,79

Eccedenza: 34.400 – 16.243 =  18.157

Contributi sull’eccedenza: 18.157 x 24% = 4.357,7
Riduzione 35% contributi sull’eccedenza: 4.357,7 x 35% = 1.525,19         4.357,7 – 1.525,19= 2.832,51

30 giugno
saldo imposta 2021
€ 1.624,79

1° acconto 50% imposta 2022
1.624,79 x 50% = 812,39

saldo contributi 2021
€ 2.832,51 

1° acconto 50% contributi 2022
2.832,51 x 50% = 1.416

30 novembre 2022
2° acconto 50% imposta 2022
1.624,79 x 50% = 812,39

2° acconto 50% contributi 2022
2.832,51 x 50% = € 1.416

Regime forfettario e contributi: esempio Gestione Commercianti Inps

Serena ha aperto la sua Partita Iva nel gennaio 2021 e svolge attività di e-commerce: adotta il codice Ateco 47.91.10. Serena non applica la riduzione del 35% dei contributi.

Ricavi: 45.000

Coefficiente di redditività: 40%

Imposta sostitutiva 5%

Contributi fissi previsti per i commercianti:  3.983,73

Contributi fissi versati nell’anno d’imposta (2021): 3.983,73 / 4 = 995,93      995,93 x 3 = € 2.987,79

Reddito imponibile lordo: 45.000 x 40% = €  18.000

Reddito imponibile netto (reddito imponibile lordo – contributi versati) = 18.000 – 2.987,79 = € 15.012,21

Imposta sostitutiva: 15.012,21 x 5% = € 750,61

Eccedenza  18.000 – 16.243 = 1.757

Contributi sull’eccedenza: 1.757 x 24,48% = 430,11

30 giugno
saldo imposta 2021
€ 750,61

1° acconto 50% imposta 2022
750,61 x 50% = € 375,30

saldo contributi 2021
430,11

1° acconto 50% contributi 2022
430,11 x 50% = € 215

30 novembre 2022
2° acconto 50% imposta 2022
750,61 x 50% = € 375,30

2° acconto 50% contributi 2022
430,11 x 50% = € 215

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Alessandra di FlexTax

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